一、出口退税的基本概念

出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税，使出口货物以不含税价格进入国际市场，增强国际竞争力。出口退税是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。泰州米月财务有限公司可提供出口退税咨询和代办服务。

二、出口退税的条件

企业办理出口退税需要同时满足以下条件：①企业必须是增值税一般纳税人（小规模纳税人出口免税但不退税）；②货物必须是增值税、消费税征收范围内的货物；③货物必须是报关离境出口的货物（报关进入出口加工区、保税区等特殊区域也视同出口）；④货物必须是在财务上作出口销售处理的货物；⑤货物必须是已收汇并经核销的货物（视同收汇的除外）；⑥企业必须办理出口退（免）税备案。

三、出口退税的类型

（一）免抵退税：适用于生产企业出口自产货物。①免：对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；②抵：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；③退：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

（二）免退税：适用于外贸企业出口货物。①免：对外贸企业出口的货物，免征出口销售环节增值税；②退：对外贸企业收购出口货物的进项税额予以退税。外贸企业出口退税的计算相对简单，退税额=收购不含增值税购进金额×退税率。

（三）免税：适用于小规模纳税人出口货物、来料加工复出口货物、出口特定免税货物等。免税只免征出口环节增值税，不退还进项税额。

四、出口退税流程

（一）出口退（免）税备案：企业首次申报出口退税前，需要办理出口退（免）税备案：①准备材料：营业执照、银行开户许可证、对外贸易经营者备案登记表（或外商投资企业批准证书）、海关报关单位注册登记证书、公章等；②通过江苏省电子税务局或出口退税申报系统办理出口退（免）税备案，填写《出口退（免）税备案表》，上传相关材料；③税务机关审核通过后，完成备案。

（二）出口退税申报流程：①货物出口报关：货物出口后，取得出口货物报关单；②收汇：按规定收取外汇货款（视同收汇的除外）；③取得进项发票：采购货物取得增值税专用发票（生产企业为原材料等进项发票）；④退税申报：在出口退税申报系统中录入出口明细和进货明细数据，生成申报数据，通过电子税务局提交申报；⑤税务机关审核：税务机关对申报数据进行审核，包括报关单信息、发票信息、收汇情况等，必要时进行函调（向供货方税务机关核实发票情况）；⑥审核通过：审核通过后，税务机关将退税款退到企业银行账户。整体周期一般1-3个月（首次申报或函调时间较长）。

五、出口退税计算

（一）外贸企业出口退税计算：外贸企业出口货物增值税退税额=出口货物数量×加权平均单价×出口货物退税率。其中，加权平均单价=出口货物进货金额÷出口货物进货数量。如果出口货物征税率与退税率不一致，差额部分（征退税率差）要计入主营业务成本。例如：外贸企业收购货物不含税金额100万元，征税率13%，退税率13%，则退税额=100×13%=13万元；如果退税率为9%，则退税额=100×9%=9万元，差额4万元（100×4%）计入主营业务成本。

（二）生产企业出口退税计算：生产企业出口退税采用免抵退税办法，计算较为复杂：①当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额；②免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；③免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额；④如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额；⑤如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。生产企业出口退税计算复杂，建议找专业机构办理。

六、出口退税常见问题

（一）出口退税有时间限制吗？有。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税（但可以在规定期限内申报免税）。建议企业在货物出口后及时收集单证，尽早申报退税，避免逾期。

（二）出口退税需要函调是什么意思？函调是税务机关在审核出口退税时，对出口企业的供货方情况进行核实的一种方式。税务机关会向供货方所在地税务机关发函，核实供货企业的生产经营情况、发票开具情况、纳税情况等。函调的原因一般包括：①出口企业首次申报退税；②供货企业为新办企业或风险企业；③出口货物为敏感商品（如电子产品、纺织品等）；④出口金额较大或增长异常；⑤税务机关认为需要核实的其他情况。函调时间一般1-3个月，供货方税务机关回函确认无问题后，税务机关继续审核退税。建议企业选择正规、稳定的供货方，避免因供货方问题影响退税。

（三）出口退税退税率是多少？出口货物退税率根据货物类别确定，不同货物退税率不同，一般有13%、10%、9%、6%、0%等。具体退税率可以通过《出口退税率文库》查询（根据海关商品编码确定）。国家会根据经济形势和政策需要调整出口退税率，企业要关注最新的退税率政策。退税率越高，企业获得的退税额越多。

（四）出口收汇有什么要求？出口企业申报退税需要按规定收汇：①企业应在申报退税的增值税纳税申报期内收汇（视同收汇的除外）；②收汇金额应与出口报关金额一致（允许合理的差额，如佣金、折扣等）；③收汇应通过企业外汇账户收取，不能通过个人账户或第三方账户收取（特殊情况除外）；④如果不能按期收汇，需要向税务机关说明情况，符合视同收汇条件的可以视同收汇（如因国外商品市场行情变动、因出口商品质量原因、因动物及鲜活产品变质腐烂等、因自然灾害战争等不可抗力因素、因进口商破产关闭停业等、因进口国货币汇率变动等、因溢短装等、因其他合理原因）。建议企业及时收汇，保留收汇凭证，避免因收汇问题影响退税。

（五）小规模纳税人可以出口退税吗？小规模纳税人出口货物适用免税政策，免征增值税，但不退还进项税额。小规模纳税人出口货物需要在规定期限内申报免税，不能申报退税。如果小规模纳税人希望享受出口退税，需要登记为增值税一般纳税人。建议出口业务较多的小规模纳税人，根据自身情况考虑是否登记为一般纳税人，以享受出口退税政策。泰州米月财务有限公司可提供出口退税全程代办服务，帮助企业顺利办理出口退税。

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