一、企业纳税申报概述

纳税申报是企业的法定义务：①按期申报：企业必须按照税法规定的期限办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料；②如实申报：企业必须如实办理纳税申报，不得虚假申报；③按时缴纳：企业必须按照税法规定的期限缴纳税款，不得逾期缴纳。未按期申报或缴纳税款的，税务机关可以责令限期改正，并可以处以罚款、加收滞纳金。泰州米月财务有限公司可提供企业代理记账、纳税申报、税务咨询等服务。

二、月度申报的主要税种和时间

（一）增值税：①一般纳税人：按月申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延；②小规模纳税人：可以选择按月申报或按季申报，一经选择，一个会计年度内不得变更。按月申报的，申报期为次月1日起至15日止。

（二）消费税：消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

（三）个人所得税：①工资薪金个人所得税：按月代扣代缴，扣缴义务人应当在次月15日内申报缴纳；②经营所得个人所得税：按月或按季预缴，纳税人应当在月度或季度终了后15日内申报预缴，在次年3月31日前办理汇算清缴；③劳务报酬、稿酬、特许权使用费个人所得税：按次代扣代缴，扣缴义务人应当在次月15日内申报缴纳。

（四）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：随增值税、消费税缴纳，申报期限与增值税、消费税一致。

（五）印花税：印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款。实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款。

三、季度申报的主要税种和时间

（一）企业所得税：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。大部分企业选择按季预缴，申报期为季度终了后15日内。

（二）小规模纳税人增值税：小规模纳税人可以选择按季申报增值税，申报期为季度终了后15日内。按季申报的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

（三）消费税：纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

（四）印花税：实行按季计征的，纳税人应当自季度终了之日起15日内申报缴纳税款。

（五）房产税、城镇土地使用税：房产税、城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。江苏省一般按半年或按季缴纳，具体以当地税务机关规定为准。

四、年度申报的主要税种和时间

（一）企业所得税汇算清缴：企业应当自年度终了之日起5个月内（次年5月31日前），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

（二）个人所得税综合所得汇算清缴：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

（三）个人所得税经营所得汇算清缴：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

（四）工商年报：企业应当于每年1月1日至6月30日，通过国家企业信用信息公示系统报送上一年度年度报告。

五、纳税申报流程

（一）准备资料：①财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等；②发票资料：包括增值税专用发票抵扣联、发票开具汇总表等；③银行资料：包括银行对账单、银行回单等；④其他资料：包括合同、凭证、减免税证明等。

（二）账务处理：代账会计或企业财务人员根据原始凭证进行账务处理，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。

（三）计算税额：根据账务处理结果和税法规定，计算各项应纳税额。

（四）网上申报：登录江苏省电子税务局，填写纳税申报表，核对申报数据，提交申报。

（五）缴纳税款：申报成功后，通过三方协议或银行端查询缴税等方式缴纳税款。

（六）资料归档：将纳税申报表、财务报表、完税凭证等资料整理归档，妥善保管。

六、纳税申报常见问题

（一）逾期申报有什么后果？纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。逾期申报还会影响企业的纳税信用等级。建议企业按时申报纳税，避免逾期。

（二）零申报需要注意什么？企业在纳税期内没有应税收入，也没有应纳税额的，可以进行零申报。但零申报需要注意：①零申报不是不申报，即使没有收入也要按时进行零申报；②长期零申报（连续6个月以上）可能会被税务机关列为重点监控对象，进行纳税评估；③零申报企业要确保确实没有应税收入和应纳税额，不得虚假零申报；④企业有发票的，即使没有收入也要进行抄报税和零申报。建议企业如实申报，避免长期零申报带来的风险。

（三）申报错误怎么办？如果发现纳税申报有误，可以进行更正申报：①申报期内发现错误：可以直接在电子税务局作废原申报，重新申报；②申报期后发现错误：可以在电子税务局进行更正申报，补缴税款或申请退税；③如果是少缴税款，更正申报后要补缴税款和滞纳金（如果超过申报期）；④如果是多缴税款，可以申请退税或抵缴以后期间税款。建议企业申报前仔细核对申报数据，避免申报错误。如果发现错误，及时更正，避免更大的损失。

（四）小规模纳税人选择按月还是按季申报好？小规模纳税人可以选择按月或按季申报增值税，各有优劣：①按月申报：优点是每月都能享受10万元免征额，适合月度收入波动较大、有些月份不超过10万元的企业；缺点是申报频率高，工作量大；②按季申报：优点是申报频率低，工作量小，季度销售额不超过30万元免征增值税；缺点是如果某个月收入较高，季度合计超过30万元就不能享受免税。建议企业根据自身收入情况选择合适的申报方式，一经选择，一个会计年度内不得变更。泰州米月财务有限公司可为企业提供专业的代理记账和纳税申报服务，确保企业按时准确申报纳税。

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